Внереализационные операции

Внереализационные операции – сделки, которые не имеют связи с основным производственным процессом компании и реализацией товара (услуг, работы). При этом итоговый результат, связанный с проведением внереализационных операций, формируется из двух составляющих – внереализационных доходов и внереализационных затрат предприятия.

 

Суть внереализационных операций

 

Эффективность деятельности структуры в сфере бизнеса зависит от текущих финансовых результатов. Такая информация, как правило, находит отражение в одной из частей плана счетов компании «Финансовые результаты». Особенность раздела – обобщение в нем всей информации о прибылях и убытках компании, а также определение итогового финансового результата.

 

сущность балансовой прибыли
Прибыль и затраты – неизменные составляющие работы любой компании. Здесь есть несколько категорий:


1. Операционные. К данной категории относятся прибыль и затраты, которые получает организация путем продажи основных средств, выплат дивидендов и так далее. То есть сюда относятся все затраты и прибыль, непосредственным образом связанная с деятельностью компании.


2. Внереализационные. Особенность этой категории доходов и расходов – отсутствие связи с непосредственной деятельностью компании – штрафы, пени, деньги для целевого финансирования и так далее.

 

3. От обычной деятельности - стандартные затраты и прибыль компании (аренда, выручка, участие в уставном капитале других структур).

 

4. Чрезвычайные затраты и расходы.

 

структура доходов предпрятия
На практике внереализационных доходов и затрат у предприятия меньше, чем операционных, но именно им уделяется меньше всего внимания в процессе расчетов.

 

Структура внереализованных операций

 

В основе внереализованных операций любой компании лежит две составляющие – прибыль и затраты предприятия, связанные с внереализованной деятельностью. При этом каждое из ответвлений заслуживает отдельного внимания:

 

1. Внереализованные расходы предприятия - это убытки, которая несет компания при совершении операций, не имеющих непосредственной связи с работой компании. К данной категории можно отнести:


- затраты, представляющие собой выплату процентов по долговым обязательствам, а также процентов, которые начислены по ценным бумагам и прочим обязательствам. Особенность в том, что расходами признаются проценты любых долговых обязательств, независимо от вида предоставляемого займа. При этом в статью расходов включается только тот суммарный объем процентов, которые были начислены за время пользования кредитом. При наличии факта досрочного погашения проценты будут рассчитываться с учетом другой процентной ставки, указанной в договоре.


В случае преждевременного покрытия собственных долгов предприятия (в том числе и дисконтных векселей), проценты будут начисляться с учетом оговоренной в договоре процентной ставки и реального времени пользования средствами. Расходы на выплату описанных выше процентов должны быть учтены в составе внереализованных затрат.
Все процентные расходы по текущим долгам являются частью внереализационных расходов компании. При этом характер кредита (будь он текущим или инвестиционным) не имеет значения. К примеру, затраты в виде процента по инвестиционным займам, которые были использованы в качестве средств для покупки объектов недвижимости или активов на фондовом рынке (акций, облигаций), не включены в первоначальную цену объекта. Как следствие, они должны быть отражены во внереализационных расходах;


- обоснованные расходы, связанные с ликвидацией основных средств. На практике в эту категорию включены затраты на вывод объектов эксплуатации. Сюда же могут быть включены суммы, которые не были начислены по факту установленного периода полезного применения амортизации.
Здесь все просто. Если компания производит начисление амортизации по амортизационным объектам в период неиспользования последних при ведении деятельности, то общий объем начисленной амортизации не должен быть меньше базы по налогу на доход. Следовательно, если основной объект был перенесен на новое место из-за невозможности его применения на старом, а после этого его использование было прекращено, то финансовые потери, связанные с демонтажем должны быть внесены во внереализационные расходы. В случае когда перенесенный объект используется в прежнем режиме, он включается в операционную статью затрат;


- обоснованные затраты организации, не связанные с ведением деятельности, касающейся продажи товаров или производственных процессов. Здесь речь идет об операциях, при которых расходы не имеют связи с производством предприятия. В эту же категорию относятся расходы на аннулированные заказы. Признание расходов таковыми производится на основании составления актов налогоплательщика, которые утверждены уполномоченным лицом или руководителем;


- затраты на внереализационные операции с тарой, кроме случаев, оговоренных в налоговом кодексе РФ (ст. 254, пункт 3). Сюда могут быть включены расходы на упаковку, невозвратную тару и так далее. Как правило, распределение на возвратную и невозвратную тару производится на основании условий заключенной сделки между сторонами (как правило, в таком соглашении должны быть учтены все моменты). Следовательно, при начислении налогооблагаемой базы на доход цена невозвратной тары должна стать частью состава внереализационных затрат по стоимости покупки. При этом основные условия – документальное подтверждение и обоснованность таких расходов;


- внереализационные расходы, связанные с несвоевременной выплатой штрафов и пени. Подобное возможно в случае невыполнения договорных обязательств или их грубого нарушения. Санкции в виде пени, штрафов и неустоек могут быть начислены за несвоевременную оплату счетов, просрочку в поставке продукции, недопоставку металлолома, нарушение правил ведения основных документов, простой судов (вагонов и прочего транспорта), неиспользование транспортных средств, которые были заявлены, недогрузку вагонов и так далее.

 

внереализованные затраты
С целью списания дебиторских долгов должна проводиться полная инвентаризация задолженности с занесением соответствующей информации в специальные акты расчетов с поставщиками, покупателями, кредиторами и так далее. Факт списания обязательно должен быть обоснован. Как правило, основой для списания является приказ руководителя. С целью подтверждения правильности расчетов суммы НДС в отношении списываемых долгов, компания должна как можно дольше хранить счет-фактуры, выставленные покупателям;


- расходы, связанные с хищением или недостачей. Списание средств, если должник не платежеспособен по решению суда, не приводит к полному аннулированию долгов. Эти суммы на протяжении пяти лет должны отражаться на забалансовых счетах компании. При этом деньги, которые поступили с целью покрытия списанных ранее долгов, должны быть учтены для целей налогообложения и являться частью внереализационной прибыли.

 

2. Внереализационные доходы включают в себя:


- разницы на курсах;


- штрафные денежные санкции, пени и прочие начисления за нарушение договора другой стороной сделки. По закону к данной категории относятся суммы, которые должник обязан отдать кредитодателю в случае невыполнения своих обязательств по договору или же просрочки его исполнения. В случае выдвижения требований об уплате средств кредитору не нужно доказывать, что убытки имели место.


В случае когда должник отказывается признавать имеющуюся задолженность перед кредитором, то последний имеет право составить заявление по соответствующей форме и обратиться с ним в судебные инстанции (как правило, это арбитражный суд). В течение месяца после принятия решения истец имеет возможность апеллировать к суду. В случае бездействия принятое решение безвозвратно вступает в силу.


Следовательно, если суд вынес положительное решение в пользу кредитодателя, то есть истца, то эти средства должны быть отражены в бухгалтерском балансе в статье внереализационной прибыли не сразу, а через месяц, когда решение вступит в силу.


В случае когда должник дает свое согласие на выплату задолженности, то между сторонами заключается соответствующий акт. Благодаря такому документу можно четко определить сумму выплат и зафиксировать ее в соответствующей документации. Кроме этого, если при отправке соответствующего оповещения должнику о необходимости выплаты долга, кредитор не получил никаких возражений, то он также вносит данные средства в состав внереализационных доходов;


- доходы прошлых лет, которые нашли отражения в отчетности;


- активы, которые были получены по договору дарения (здесь речь идет о безвозмездной передаче ценностей);


- общие объемы дооценивания активов;


- депонентская и кредиторская задолженность (при условии, что период исковой давности уже истек);


- поступления, направленные для возмещения причиненных компании убытков;


- прочая внереализационная прибыль.


3. Прочие затраты и прибыль от внереализационных операций компании. Сюда можно отнести:


- положительные суммовые разницы, полученные при погашении долгов по полученным кредитам;
- излишки имущества, выявленные в процессе инвентаризации;
- отрицательный баланс, который возник в случае прочих поступлений и затрат компании;
- расходы, связанные с судебными разбирательствами.

Будьте в курсе всех важных событий United Traders — подписывайтесь на наш телеграм-канал

  • структура внереализованных операций
  • внереализованные операции
  • операционные расходы
  • операционные доходы

Похожие публикации

Комментарии (0)

Чтобы оставить комментарий, вам необходимо войти или зарегистрироваться
UP