Местными налогами и сборами называются обязательные платежи, которые взимаются госорганами и поступают исключительного в бюджеты муниципальных единиц. К ним относятся бюджеты сел, городов, районов, округов и т. д. Местные платежи и вид бюджета, в который будут направлены все поступления от них, определяются Налоговым кодексом и нормативными актами представителей муниципальных образований.
Местные налоги РФ
В России выделяют два вида платежей:
- Налог на имущество физ. лиц;
- Земельный налог.
Определением основных элементов местных налогов и сборов занимаются федеральные законодательные органы, а также муниципальные власти. При этом каждый из них обладает собственными полномочиями:
Органы, определяющие основные составляющие местных налогов и сборов |
Элементы налогов |
Федеральные органы |
|
Муниципальные органы (в регламенте и пределах, указанных в НК) |
|
Представители муниципальных образований не имеют права формировать собственные налоги и сборы, не указанные в НК. Местные налоговые платежи практически полностью перенаправляются в местные бюджеты. Однако, они не могут полностью обеспечить потребности муниципальных образований, поэтому основными источниками местных бюджетов являются федеральные и региональные налоговые платежи.
В дальнейшем федеральное правительство рассматривает вариант замены существующих местных налогов на единый – налог на недвижимость.
Налог на имущество физ. лиц
Его плательщики — физические лица-собственники объектов на налогообложения, предусмотренных законом. Среди объектов налогообложения выделяют две основных группы:
- Жилые постройки, квартиры, дачные дома, гаражи, а также любые другие помещения, сооружения. В данном случае налог начисляется на инвентаризационную стоимость либо стоимость, вычисленную в процессе обязательного страхования;
- Моторные лодки, самолеты и другие виды транспорта, кроме автотранспорта и самоходных транспортных средств. Размер налогового платежа этой группы зависит от мощности транспорта.
Выплачивать налог необходимо дважды в год равными суммами (в начале сентября и ноября). В случае абсолютного разрушения сооружения, дома, помещения или транспорта физическое лицо не выплачивает налог начиная с месяца, в котором случилось разрушение объекта налогообложения. В случае изменения собственника налогооблагаемого объекта, новый собственник вынужден выплачивать налог начиная с месяца, в котором была совершена покупка.
Земельный налог
Его плательщики — собственники земельных участков, попадающих под характеристики объектов налогообложения. Среди них территории, размещенные в муниципальных образованиях в пределах которых действует налоговое обязательство.
База налогообложения – кадастровая стоимость земли, определенная соответственно с текущим земельным законодательством. Кадастровая стоимость территорий указана в результатах кадастровой оценки. Информация относительно цен участков находиться в кадастре недвижимости. Он представляет собой систематизированный сборник информации и документации об:
- Земельных участках,
- Готовых и незаконченных строений,
- Территориальных зон,
- Функциональных территорий,
- Территорий с особыми условиями эксплуатации;
- Административных делениях территории;
- Кадастровом делении.
Размер налоговых ставок назначают представители муниципальных единиц в пределах, определенных государственным законодательством (0,3% для сельскохозяйственных, жилых и подсобных участков, и 1,5% для других земель). Налогоплательщикам необходимо составлять декларации и отправлять их в соответствующие органы не позже февраля.
Таким образом, главное предназначение местных налогов и сборов – наполнение бюджетов муниципальных объединений. Однако, они не в состоянии полностью обеспечить потребности муниципальных органов и обеспечить их финансовую независимость, поэтому местные налоги дополняют региональные и федеральные.