Налог на наследство

Налог на наследство — это прямой налог на стоимость наследственной массы умершего, которая перешла в собственность его правопреемников по закону либо завещанию.

Подлежит уплате лицом, вступившим в наследственные права. Если наследник отказался от наследства в установленном порядке, плательщиком налога он не признается.

Практика применения

Налог на наследство существует не во всех странах мира. Сторонники его введения указывают на следующие преимущества налога:

• не снижает мотивацию труду и предпринимательству (в отличие от подоходного);
• уменьшает крупные состояния влиятельных семей в пользу государства, предотвращает появление поколений обеспеченных неработающих граждан.

Общие подходы

• Объектом налогообложения обычно признается имущество, переход прав собственности на который можно отследить — недвижимость, земля, ценные бумаги, автотранспорт, судна, тракторная техника, денежные средства на банковских счетах.
• Попытка российского законодателя обложить налогом унаследованный антиквариат и украшения из драгоценных металлов привела к массовому уклонению от его уплаты.
• Часто применяется прогрессивная шкала — размер налога зависит от стоимости наследственной массы.
• В случае перехода прав собственности к супругу умершего или его ближайшим родственникам, налог не взыскивается либо взыскивается по уменьшенной ставке.
• От уплаты налога освобождено государство и муниципалитеты, а нередко, также несовершеннолетние наследники и благотворительные организации.

Особенности налога на наследство в России

В качестве самостоятельного налога он существовал с 1992 по 2005 год. Был урегулирован специальным ФЗ № 2020-1 «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения».

Поскольку унаследованное имущество переходит в собственность безвозмездно, оно считается доходом и подлежит обложением НДФЛ. Налоговый кодекс установил льготу. Правопреемники умершего освобождены от уплаты НДФЛ во всех случаях, кроме наследования начисленных, но не выплаченных авторских вознаграждений исследователям и изобретателям, создателям литературных произведений и предметов искусства.

Для освобождения от НДФЛ не имеют значения:

• состав наследственной массы;
• основания наследования (завещание, закон);
• наличие родственных отношений правопреемника и наследодателя.

Госпошлина

Наследственные права подлежат обязательному нотариальному оформлению. За совершение нотариальных действий уплачивается госпошлина. При этом нотариус выступает налоговым агентом. Если унаследована недвижимость или земельный участок, наследник вынужден будет заплатить пошлину за внесение соответствующих ведомостей в ЕГРН.