Налог на заработную плату

Граждане, которые платят налоги с заработной платы, вынуждены делать дополнительные отчисления в ПФ, ФСС и ФОМС РФ. Государством взимается 13% сбора с суммы заработка, начисляемого работодателем сотруднику. Отечественный налог на доходы (НДФЛ) считается самым низким в Европе. При этом отчисления в ФОМС РФ достигают 5,1%, а пенсионные сборы с трудящихся составляют 22%.

Однако организации, которые платят подать по упрощенной системе, перечисляют всего 20% в ПФ РФ. Тогда как социально-страховой фонд (ФСС) удерживает 2,9%, но здесь, возможно, уменьшение сбора в зависимости от вредности производства. Например, сборы с офисных работников не превышают 0,2%, а плательщики податей по УСН, вообще, ничего не платят. Общая сумма отчислений в пользу государства достигает 43%. Наемный работник вносит 13% (НДФЛ), а организация перечисляет государству 30%. Нетто-зарплата сотрудника не превышает 66,9%. Расчет производится по формуле:

• 87/130 = (100-13) / (100+30).

Отчисление взносов прекращается в случае превышения норм облагаемой базы, включающей общую сумму средств, с которой предусмотрено начисление страховых сборов. Законодательно с 2015 года отменен общий максимальный размер базы и предельно допустимые нормы устанавливаются отдельно для ФСС, ПФР, ФОМС РФ.

Предельная облагаемая база в 2015 году

Взимаемые налоги с зарплаты в текущем году включают максимально допустимые величины по следующим нормам:

• ПФР – 711тыс. руб. – взносы, превышающие эту сумму, выплачиваются по страховой ставке 10%. Предельная база устанавливается правительством с учетом повышающих коэффициентов и средней зарплаты. В 2022 году предполагается индексирование максимальных значений согласно ст.8 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ;
• ФСС – 670тыс. руб. – взнос взимается на случай наступления краткосрочной нетрудоспособности или рождения ребенка;
• ФОМС – предельные значения отменены. Предписано выплачивать взносы с общей суммы зарплаты согласно ст.58.2 ФЗ от 24.07.2009 года.

Правила расчета налога

Если фонд зарплаты, запланированный на год больше базы, то наступает регресс, характеризующийся уменьшением размеров эффективной ставки, снижающейся с 30% до 10%. Учитывая приведенные требования, расчет реально выдаваемой сотруднику суммы осуществляется по следующей формуле:

• грязная (без учета выплат) = чистая (выдаваемая на руки) × 1,49;
• обратно: чистая = грязная × 0,67.

Дополнительные тарифы

Законом предусмотрены в 2015 году дополнительные тарифы, касающиеся взносов в ПФ РФ:

Таблица 1.

Примечание к таблице 1: дополнительную оценку не проводили.

Таблица 2.

Примечание к таблице 2: дополнительную оценку проводили.

Проводить расчет налогов с зарплаты необходимо с учетом вновь указанных тарифов. При этом законом предусмотрено определенное понижение тарифов:

Таблица 3.

Исключения

Взносы, начисляемые по сниженной тарифной сетке, претерпели определенные изменения. Они касаются аптек, получивших право пользоваться льготой в отношении сотрудников применительно к сотрудникам, занимающимся фармацевтической деятельностью (ФЗ от 28.06.2014 №188-ФЗ).

Организации, привлекающие к работе иностранных граждан, руководствуются тарифной сеткой утвержденной в 2015 году и применимой в случае наступления непродолжительной нетрудоспособности. Размеры взимаемых сумм закреплены ст.58.2 ФЗ от 24.07.2009 года. Тариф не превышает 1,8% и не распространяется на представителей высококвалифицированных профессий.

Особые условия предоставляются компаниям, работающим по УСН, но допускаются к такой схеме не все фирмы, а лишь соответствующие требованиям общенационального классификатора, включающего ключевые разновидности экономической деятельности. Уточнить информацию, можно ознакомившись с положениями ОКВЭД ОК 029-2007 и прочитав требования ОКП ОК 005-93. Дополнительная информация отображена в ОКПД ОК 034-2007.

Сроки подачи декларации

Налогоплательщику необходимо заполнить форму РСВ-1, позволяющую перечислять средства в ПФ РФ. В текущем году обновлены сроки по оплате налога в ФЗП:

• Технический носитель информации – до 15 числа 2-го месяца, следующего за периодом сдачи отчётности;
• Электронный документ – до 20 числа 1-го месяца, начинающего новый период подачи отчётности.

Сборы ФСС по форме-4:

• Технический носитель информации - до 20 числа 1-го месяца, нового отчетного периода;
• Электронный документ - до 25 числа 1-го месяца, вновь начавшегося отчетного периода.

Своевременная оплата налогов и сдача отчетности исключает применение штрафных санкций в отношении налогоплательщика. Поэтому рекомендуется следить за текущими изменениями в законодательстве. Что касается правильности расчетов суммы налога, то для этого нужно иметь в штате предприятия бухгалтера.