kotfagot Под налоговой конфиденциальностью понимается обстоятельство, по которому представители налоговых органов не имеют права предоставлять сведения о финансовом состоянии или статусе плательщика сторонним лицам за исключением случая распоряжения суда. Понятие «налоговая конфиденциальность» тесно связано с другим – «налоговая тайна».
Конфиденциальность плательщика охраняется Налоговым кодексом (ст. 102), начиная с 1999 года. Важное условие: конфиденциальность не зависит от статуса плательщика – в равной степени защищаются сведения как о физических лицах, так и об индивидуальных предпринимателях и предприятиях.
Кому выгодна налоговая конфиденциальность?
Режим конфиденциальности на руку плательщикам. Во время проверок физические лица предоставляют сведения о собственном уровне дохода и материальном положении – такая информация не может быть распространена. Для предприятий налоговая конфиденциальность еще важнее – разглашение сведений способно лишить их конкурентных преимуществ в борьбе за долю рынка.
В то же время конфиденциальность является проблемой для тех физических лиц, которые собираются вступить в отношения с организацией, так как лишает их возможности собрать информацию для глубокого анализа. Особенно это актуально для финансовых организаций – паевых фондов и банков.
Что считается налоговой тайной?
Налоговый кодекс не говорит прямо, какая информация является секретной, а какая – нет, однако, конкретные сведения можно найти в других нормативных документах. Скажем, письмо Минфина №03-02-08/41 позволяет считать конфиденциальными следующие данные:
- Содержание первичной бухгалтерской документации фирмы.
- Сведения о декларируемых доходах и расходах.
- Сведения об имущественном положении.
- Информация о начисленных акционерам дивидендах.
- Производственные ноу-хау.
Какие данные не конфиденциальны?
Согласно другой точке зрения, конфиденциальными считаются все данные, получаемые налоговыми органами, которые не относятся к перечню не защищаемых налоговой тайной сведений. Такие сведения статья 102 НК перечисляет – к ним относятся:
- Общедоступная информация. Это сведения, перечисленные в ФЗ №152 «О персональных данных». К общедоступным сведениям для физических лиц относятся ФИО, номер телефона, профессия, для юридических – полное наименование, адрес, ФИО руководителя. Также общедоступной считается информация, на распространение которой плательщик сам дал согласие – например, банковские реквизиты.
- ИНН. Налоговый номер можно узнать, если на руках паспортные данные плательщика или полное название фирмы.
- Результат налоговой проверки. Эта информация не является тайной, только если проверялся кандидат в выборный орган федерального или муниципального уровня, а запрашивают информацию члены избирательной комиссии.
- Режим налогообложения. Таким режимом может быть не только ЕНВД или УСН, но и, например, единый сельский налог, актуальный только для производителей сельскохозяйственной продукции.
- Данные для иностранных органов. Между государствами может быть заключено соглашение, согласно которому одно из них предоставляет определенный вид налоговых сведений другому. Такое соглашение сильнее внутренних документов.
Ответственность за нарушение конфиденциальности
Та же статья 102 НК предусматривает два режима нарушения конфиденциальности данных:
- Намеренное разглашение должностным лицом.
- Утрата документа по халатности.
От режима зависит характер наказания. Для того чтобы наказание наступило, должны быть соблюдены три следующих условия:
- Плательщику нанесен прямой ущерб.
- Имело место противоправное поведение ответственного работника налоговых органов (например, работник не принял обязательных мер по сокрытию сведений).
- Существует причинно-следственная связь между действиями сотрудника и ущербом, нанесенным плательщику.
Ответственность, наступающая за нарушение конфиденциальности, может быть одного из трех видов:
- Материальная. Согласно Гражданскому Кодексу ущерб, нанесенный плательщику, компенсируется из казны (статья 1069).
- Административная. Платит штраф сам виновник – сумма составляет от 4 до 5 тысяч рублей.
- Уголовная – виновник может быть осужден на 3 года лишения свободы. Если плательщику причинен особо крупный ущерб, срок увеличивается до 5 лет, согласно статье 183 Уголовного Кодекса.