Fedor77 Обложение налогом – методика, с помощью которой фискальный орган выставляет налогоплательщику либо его налоговому агенту счет на уплату налога, пошлины или сбора.
Категория может использоваться как синоним к термину «налогообложение». Однако в большинстве случаев эти понятия рассматриваются как общее и частное. Налогообложением называют комплекс правоотношений по взиманию налогов в доход бюджета, а обложением налогом – одну из налоговых процедур.
Особенности обложения налогом
По общему правилу налогоплательщики обязаны:
- вести учет собственных доходов и принадлежащих им объектов обложения;
- самостоятельно рассчитывать обязательства перед бюджетами;
- предоставлять налоговые декларации в инспекцию ФНС по месту учета (ст.23 Налогового кодекса РФ).
Процедура обложения налогом актуальна в двух случаях.
1) Обязанность по установлению налогооблагаемой базы и расчету обязательств плательщика изначально возложена на фискальный орган. Это возможно в отношении налогов с граждан. Пример: согласно ст.396 НК РФ учреждения рассчитывают земельный налог самостоятельно. Земельный налог с граждан исчисляется фискальными органами.
2) В результате анализа поданной налоговой декларации фискальный орган пришел к выводу, что самостоятельно рассчитанная плательщиком сумма налога является заниженной, и произвел доначисление. Это обычно сопровождается применением штрафных санкций.
Уведомление об обложении налогом
Документ, имеющий принципиальное значение. Является ключевым доказательством на случай судебного спора. Обязательство налогоплательщика по уплате налога возникает после и при условии вручения ему уведомления.
Налогоплательщику предоставляется право обжаловать начисление и/или доначисление налога в вышестоящий фискальный орган либо в суд.
Если на протяжении оговоренного в уведомлении срока налог не уплачен, к плательщику применяются штрафы (кроме случаев, когда отказ от уплаты сопровождается обжалованием решения фискального органа).