Ожидаемые платежи - средства (суммы), которые компания должна выплатить в будущем своим поставщикам услуг (товаров) или кредиторов. Впервые данный термин появился в Соединенных Штатах. После этого получил распространение в Великобритании, а далее - в большинстве стран мира.
Ожидаемые платежи: сущность и структура
В финансовой деятельности предприятия ни одна из крупных сделок (операций) не может быть проведена без связи с будущими финансовыми потоками (как входящими, так и исходящими). Концентрация различных видов финансовых потоков компании находит отражение в одном из наиболее важных документов - плане затрат и поступлений финансов на счет предприятия. Такой способ планирования является одним из основных видов текущего плана.
Процесс планирования затрат и поступления финансов продумывается на будущий год с учетом месячных периодов. Это делается для того, чтобы с точностью учесть разброс сезонных колебаний финансовых потоков организации и скорректировать их при необходимости. Такой план может составляться по определенным ответвлениям в деятельности и по компании в общем.
Из-за ряда особенностей данный вид планирования в большей степени носит вид прогноза, составляемого в трех версиях - реалистической, оптимистической и пессимистической. Кроме этого, составление такого плана имеет многоликий характер как по типам, так и по методам расчета. Основная цель - прогнозирование будущего чистого и валового финансовых потоков предприятия.
Ожидаемые платежи - одна из составляющих прогноза финансовых потоков. Одновременно с ними рассчитываются и ожидаемые поступления средств в ближайшие временные промежутки. Чтобы вычислить ожидаемые поступления за определенный период времени, применяются данные из планов реализации продукции, данные о продаже товаров на условиях кредитования и за наличные средства, а также информация в отношении порядка сборов по счетам. Кроме этого, должен учитываться приток капитала из иных видов источников, к примеру, от продажи ценных бумаг, активов предприятия, вероятных займов и так далее.
Ожидаемые платежи рассчитываются с учетом данных, полученных из различных планов, периодических смет, бюджетов, нормативной себестоимости и так далее. Источники информации во многом зависят от формы внутреннего управления предприятием. Лицо, отвечающее за подготовку всех отсчетов и оформление сметы (прогнозов) финансовых потоков, должно иметь необходимую информацию о том, какие услуги или товары требуется купить в первую очередь, будет ли произведена оплата и допустима ли отсрочка по выплатам.
Чтобы четко просчитать ожидаемые платежи, важно точно знать политику самой компании. При этом кроме регулярных выплат или затрат, деньги могут использоваться на покупку техники, оборудования, погашение текущих обязательств (займов), выплату средств поставщикам и так далее. Вся эта информация должна собираться с целью подготовки полноценного прогноза финансов компании. На основании проведенного анализа предприятие может планировать свою дальнейшую деятельность в каждом конкретном периоде времени.
В ряде случаев планирование поступлений и ожидаемых платежей актуально с позиции сфер деятельности компании, а именно финансовой, основной или инвестиционной. Учитывая все особенности, можно повысить общую точность расчетов и принять во внимание основные потоки средств внутри компании.
Ожидаемые платежи: этапы расчета и составления плана
Весь процесс планирования состоит из нескольких основных этапов, в каждом из которых учитываются ожидаемые платежи и поступления предприятия:
1. Первый этап - прогноз будущих поступлений и расходов (платежей) финансовых средств по главной сфере деятельности предприятия. От качества разработки данного прогноза во многом зависит корректность составления дальнейших элементов. Здесь осуществляется разработка целой группы документов:
- налоговый план - документ, разработка которого производится для всей компании в целом. В данной бумаге отдельное внимание занимают налоговые ожидаемые платежи. Что касается возвратных платежей по пересчету налогов, то они должны включаться в инкассационный план дебиторской задолженности. Кроме этого, в составе такого документа отражены все типы сборов, налоговых платежей и так далее. Календарная дата совершения платежей - это, как правило, последний день установленной даты перечисления налоговых выплат по каждому из видов;
- план инкассации дебиторских долгов - одна из форм платежного календаря, которая разрабатывается для всего предприятия. Но возможны ситуации, когда будет охватываться группа платежей только какого-то одного отдела. В данном случае ожидаемые платежи будут включаться в календарь в размерах и в сроки, которые предусмотрены соответствующими соглашениями (договорами), составленными с контрагентами. В отношении просроченного дебиторского долга такие платежи будут внесены в документ лишь при условии согласования со всеми сторонами.
В календаре, где рассмотрена дебиторская задолженность, есть только один раздел, а именно график поступления денег. Чтобы отразить реальный финансовый оборот компании, днем поступления средств становится дата их зачисления на счет компании;
- план обслуживания кредитов (обязательств). С учетом международной практики составления отчетов, а также прогнозирования финансовых потоков обслуживание займов должно находить отражение в операционной деятельности компании. Это обусловлено тем фактом, что проценты по займу, лизинговые платежи, а также прочие расходы организации по обслуживанию финансового займа включены в себестоимость товара и, соответственно, сказываются на объеме операционного дохода.
Такой тип плана разрабатывается для всего предприятия в целом. Как правило, в нем содержится только один раздел, а именно график ожидаемых платежей, имеющий непосредственную связь с обслуживанием займа. Даты и суммы платежей должны быть включены в платежный календарь с учетом условий лизинговых или кредитных соглашений;
- план выплат по зарплате. Подобное планирование необходимо в предприятиях, которые используют многоступенчатую форму выплат в отношении работников различных цехов, филиалов и так далее. Сроки таких выплат, как правило, устанавливаются с учетом индивидуальных трудовых соглашений или коллективного договора. Суммарные ожидаемые платежи по данному сектору планируются с учетом штатного расписания предприятия и действующей затратной сметы;
- план формирования запасов в производственной сфере. Особенность этого планирования в том, что разработка производится для каждого конкретного центра затрат. В состав выплат входит, как правило, общая цена закупаемых материалов, полуфабрикатов, сырьевой продукции, комплектующих и так далее. Если же создаваемые производственные запасы нуждаются в особых режимах хранения, к примеру, создании газовой среды, охлаждения и так далее, то в данном виде плана могут отражаться и дополнительны затраты по хранению. При этом в указанном плане будет только один раздел, а именно график платежей, имеющий непосредственную связь с формированием будущих запасов предприятия.
Общие объемы и сроки совершения таких платежей проставляются с учетом планов закупки ТМЦ и соглашений с контрагентами. Как правило, выплаты входят и в обязательство по покрытию кредиторского долга перед поставщиками;
- план управленческих затрат. В основе этого вида бюджета отражаются ожидаемые платежи в отношении закупки канцелярии, компьютерного ПО, оргтехники и прочих активов, которые не входят в общий состав внеоборотных средств. Сюда же включаются расходы на почтово-телеграфные услуги, командировки и так далее. В этом календаре находят отражение только платежи, касающиеся общехозяйственного управления. При этом общая сумма выплат данного плана определяется текущей сметой;
- план продажи товара. Разработка этой формы осуществляется с учетом центров дохода или прибыли компании. В плане есть два раздела. В одном отображаются расходы, а в другом - ожидаемые платежи за проданную продукцию.
2. Второй этап - разработка плановых показателей в отношении расходования и поступления денег касательно инвестиционной деятельности компании. Здесь берется в учет чистый финансовый поток деятельности. Как правило, в инвестиционную сферу включается использование и поступление финансов, прибыль от вложений, доходы от реализации долгосрочных активов и так далее.
На данном этапе составляется два вида плана:
- по формированию портфеля долгосрочных вложений. Здесь учитываются расходы на покупку финансовых инструментов, а также приводится график получения процентов (дивидендов) по имеющимся в распоряжении активам;
- по реализации программ реальных вложений. Формируется по всей компании в целом, если не производятся крупные инвестиции.
3. Третий этап - расчет плановых показателей расходования и поступления финансовой деятельности компании, призванной гарантировать источники инвестиционных вливаний в будущем периоде. В финансовую деятельность компании включаются поступления от эмиссии ценных бумаг и получения займов, а также расходы, имеющие непосредственную связь с погашением долгов и совершением платежей по дивидендам.