Система налогового кредита

Система налогового кредита – это режим льготного налогообложения, при котором уменьшается ставка по налогу либо налогооблагаемая сумма.

Система налогового кредитования и ее ключевые элементы

Система налогового кредита образована совокупностью элементов, которые определяют ее эффективность и функционирование. К подобным элементам относят:

• снижение налоговой ставки;
• сокращение налогооблагаемой базы;
• налоговые каникулы – временное освобождение от налога (частичное или полное);
• отсрочка налоговых платежей либо предоставление рассрочки по их уплате;
• зачет или возврат налога, который был уплачен в предыдущем периоде;
• замена налоговой выплаты другим обязательством (например, поставкой в натуральной форме, то есть производимой продукцией).

Налоговый кредит является государственным инструментом регулирования экономики и обычно используется при дефиците государственного бюджета, когда недостаточно прямых источников финансирования для поддержки бизнеса. Такой кредит применяется при различных обстоятельствах. Назовем самые распространенные случаи использования:

• сезонный характер деятельности налогоплательщика;
• риск банкротства юридического лица в случае единовременной выплаты налога либо неудовлетворительное имущественное положение физического лица;
• убытки налогоплательщика, возникшие в результате катастрофы либо стихийного бедствия;
• задержка оплаты по договорным обязательствам со стороны государства;
• перемещение товаров через границу (в случаях, предусмотренных таможенным законодательством страны).

Регуляция системы налогового кредита в России

В Российской Федерации согласно действующему законодательству и сложившейся практике используют следующие формы налогового кредита:

Целевой – предоставляется в случаях, описанных выше. Объектом предоставления выступают местные (региональные) налоги.

Инвестиционный – может быть предоставлен в случаях ведения налогоплательщиком научной деятельности, осуществления инновационных разработок или модернизации производства, выполнения особо важных задач (например, оказание населению социально значимых услуг, выполнение государственного заказа по развитию региона или оборонного заказа). Помимо местных и региональных налогов кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль.

Налоговый кредит оформляется в письменной форме путем заключения договора с уполномоченными государственными органами. Главным отличием от классического кредита является возможность исключения в некоторых случаях принципа платности (то есть проценты на сумму предоставленного налогового кредита не начисляются). Также при наличии достаточных оснований есть возможность заключения с одним субъектом нескольких договоров налогового кредита.

Краткие выводы

• Система налогового кредитования является механизмом государственной поддержки реального сектора экономики, позволяющим дать стимул для развития хозяйствующего субъекта и продвижения государственных целевых программ.

• Многообразие элементов позволяет применить форму налогового кредита при различных обстоятельствах.

• Для предприятий существует возможность снижения налоговой нагрузки при возникновении форс-мажорных ситуаций и высвобождения финансовых ресурсов для своих инвестиционных нужд.

• Для эффективного использования налоговых кредитов необходимо упростить процедуру их получения и расширить области применения.