Налоговой ставкой называется размер налога, который зависит от субъекта и объекта налогообложения, чаще всего считается в процентах от единицы налогооблагаемой базы.
Какими бывают налоговые ставки?
Есть много классификаций налоговых ставок. Например, по такому критерию, как степень обременения налогоплательщика, ставки делятся на:
- Базовые – такие ставки остаются одинаковыми для всех групп налогоплательщиков. Льготы не предусмотрены.
- Понижающие – для некоторых из групп налогоплательщиков предусмотрены льготы и преференции, благодаря которым они могут платить меньше (вплоть до нулевой ставки). Такие ставки применяются, чтобы простимулировать предпринимателей заниматься какой-либо деятельностью.
- Повышающие – государство оставляет за собой право брать с налогоплательщиков, занимающихся определенными видами деятельности, повышенные налоги.
По методу установления ставки налога классифицируются на твердые (абсолютные) и долевые (относительные). Твердая ставка – фиксированная сумма, которая начисляется на единицу налогообложения. Долевая ставка исчисляется в процентах от ее стоимости. Куда больше распространены долевые ставки, однако, встречаются и твердые – например, при водном налоге.
Долевые ставки подлежат дальнейшей классификации:
- При пропорциональном налоге ставка остается одинаковой независимо от размера базы. Например, если подоходный налог равен 13%, он одинаков и для уборщицы, которая получает 10 тыс. рублей, и для менеджера, который зарабатывает 100 тыс. рублей.
- Регрессивная ставка налога уменьшается с ростом налоговой базы. Считается, что такой способ налогообложения мотивирует плательщика стремиться к более высокому уровню жизни.
- Прогрессивная ставка, напротив, растет вместе с увеличением налоговой базы. Прогрессивная ставка может быть простой и сложной: в первом случае ставка налога увеличивается пропорционально базе, во втором база разбивается на несколько долей и увеличение налога происходит поэтапно - когда доход достигает определенного уровня.
Налоговые ставки: актуальные значения
В России установлены такие ставки налога:
- НДФЛ берется с доходов физических лиц и составляет 13% для резидентов страны и 30% для нерезидентов. Критерием, по которому лицо относится к резидентам, является пребывание в стране большую часть года. Притом неважно, является ли плательщик гражданином РФ. Ставка НДФЛ по приведенным выше классификациям является базовой и долевой.
- Налог на прибыль взимается в основном с крупных предприятий и составляет 20%. Мелкие компании стремятся работать по УСН – для них установлена ставка в 15% от прибыли (или 6% с выручки). Особенность налога на прибыль - для организаций не предусмотрены какие-либо льготы, как, например, для ряда категорий плательщиков НДФЛ (имущественный вычет).
- НДС представляет собой долю от добавленной цены, формирующейся во время производства товара. В России принята ставка НДС 18%, однако, платят ее не все. Например, компании, работающие по УСН, избавлены от необходимости платить НДС вообще, а с некоторых товаров – книг, медицинских товаров – взимается НДС размером в 10%.
- Имущественный налог компании является региональным, то есть размер налога определяется на уровне субъекта РФ. Но в НК фигурирует значение 2.2%. Имущественный налог платят все российские организации, обладающие движимым и недвижимым имуществом, отражающимся на балансе.
- Земельный налог тоже считается региональным, однако, законодательство лимитирует возможную ставку налога сверху. Ставка земельного налога не должна превышать 1.5%, если речь идет о земле для сельского хозяйства и строительства, дачных участков, и 0.3% для остальных земель.
- Акцизы устанавливаются Правительством на товары, характеризующиеся значительной ценой и высокой рентабельностью – например, на ювелирные украшения и алкоголь. Универсальной акцизной ставки нет – для каждого из видов товаров применяется своя.
- Водный налог. С 2015 года ставка водного налога составляет 1.15%.