miroslava Под налоговым суверенитетом подразумевается право определенной страны создавать в пределах своей территории налоговую систему, назначать и получать налоги, определять источники налогообложения и т. д. Налоговый суверенитет справедливо считается одним из главных атрибутов независимого государства. Как правило, он совпадает с политическим суверенитетом. Исключение составляют случаи, когда полномочия по установлению обязательных платежей передается наднациональным объединениям.
Особенности налогового суверенитета
Учитывая общие основы функционирования финансовой системы, особенности налогового суверенитета выражаются в следующем:
- он представляет собой абсолютное, ничем не ограниченное извне право государства на назначение и получение налогов;
- это право имеет четко очерченные пределы, которые в большинстве случаев совпадают с национальными границами определенной страны;
- фискальная юрисдикция распространяется на всех лиц и объекты, которые связаны с ней или находятся на ее территории.
Формы взаимодействия налоговых суверенитетов
Необходимо отметить, что выход на международный рынок постепенно приводит к интернационализации системы налогообложения и как следствие утрате налоговым суверенитетом в определенной мере своей самодостаточности. Поэтому налоговый суверенитет таких стран отличается следующими особенностями:
- компании, проводящие деятельность в международном масштабе, подвергаются двойному налогообложению – в своем государстве и в стране, где расположен их бизнес;
- внешняя политика направлена на развитие сотрудничества в экономическом плане с другими странами и привлечение инвестиций;
- активный обмен налоговой информацией с другими государствами;
- разработка комплекса мер для обеспечения интересов своих «налогоплательщиков», работающих в пределах иностранного налогового суверенитета;
- тесное взаимодействие по налоговым вопросам, которое проявляется в оказании правовой помощи.
Также между налоговыми юрисдикциями разных стран наблюдается конкуренция, которая проявляется в следующих аспектах:
- борьбе за первенство налогообложения;
- борьбе за иностранные инвестиции путем создания наиболее привлекательной, с финансовой точки зрения, среды;
- развитие международного сотрудничества, целью которого выступает достижение компромисса в фискальной сфере.