rainbow Налоговые расходы – это издержки, связанные с перечислением налоговых сборов либо освобождением от их уплаты.
Налоговые расходы государства муниципалитетов
Это совокупность сумм, недополученных центральным и местными бюджетами в результате установления налоговых льгот и преференций. Существует два метода экономического стимулирования субъектов хозяйствования к поведению определенного типа:
- субсидирование – целевое финансирование определенных программ из средств бюджета;
- установление налоговых льгот – сознательное сокращение доходной части бюджета с целью поощрения социально полезной деятельности.
Оба названные метода демонстрируют одинаковую эффективность. Исключение составляют случаи, когда необходимо воздействие на представителей тех групп населения, которые бедны настолько, что не платят налоги.
При установлении льгот общая величина видимого государственного сектора (доходов и расходов госбюджета) будет ниже, чем при субсидировании. Эта величина влияет на базовые экономические и статистические показатели, может иметь значение для расчетов с внешними кредиторами.
Налоговые расходы субъекта хозяйствования
Налог на прибыль компании взыскивается с разницы между полученными доходами и понесенными расходами (ст.247 Налогового кодекса РФ).
Под расходом подразумевают:
- уменьшение экономических выгод как результат сокращения активов (денежных средств, имущества, имущественных прав)
- возникновение дополнительных обязательств.
Расходы, которые позволительно учитывать при исчислении налоговых обязательств, должны соответствовать требованиям:
- денежное выражение;
- экономическая оправданность;
- оформление в надлежащей форме;
- направленность на получение прибыли.
Ст. 252, 253 НК РФ выделяет два типа расходов:
- производственные;
- не связанные с изготовлением и реализацией товара.
Исключительно перечня таких расходов не установлено. Могут учитываться издержки, связанные с:
- приобретением товаров;
- эксплуатацией и техобслуживанием основных средств;
- изготовлением и доставкой товаров;
- освоением природных ресурсов;
- оплатой труда и страхованием персонала;
- исследованиями.
В зависимости от способа определения даты осуществления расхода существует две методики их учета:
- общепринятый метод начисления;
- доступный для субъектов хозяйствования отдельных видов кассовый метод.
Расчет уменьшения прибыли в целях налогообложения проходит по определенным НК РФ правилам. К примеру, представительские расходы, издержки на рекламную компанию или добровольное страхование работников могут учитываться в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу в пределах оговоренных НК РФ норм.