Одноналоговая система

Одноналоговая система – применяемая в заявительном порядке альтернативная схема налогообложения, при которой налогоплательщик вместо нескольких самостоятельных налогов платит один комплексный. Одноналоговая система доступна, как правило, малым и средним субъектам хозяйствования, которые не занимаются внешнеэкономической деятельностью. Ключевым фактором привлекательности единого налога для мелких предпринимателей являются:

• минимизация налогового бремени;
• упрощение налоговой отчетности;
• сокращение контактов с фискальными органами.

Концепция налоговой системы с одним налогом

Ни одно современное государство не обладает налоговой системой, предполагающей уплату какого-то одного налога. Предпочтительность многоэлементной налоговой системы обосновывается следующими обстоятельствами:

• объем денежных поступлений от взыскания одного налога не может обеспечить потребностей бюджетов;
• только многоэлементная налоговая система достаточно гибка, чтобы эффективно выполнять регуляторную функцию;
• максимальное расширение налоговой базы обеспечивает равномерное распределение налогового бремени среди всех экономически активных субъектов;
• налоговая система, включающая достаточное количество взаимодополняющих налогов, является справедливой и экономически нейтральной: предприниматели и инвесторы выбирают сферы и стратегии деятельности независимо от их налоговых результатов.

В 1879 году в США опубликована монография «Прогресс и бедность» экономиста и политического деятеля Генри Джорджа. Позже он возглавил влиятельное общественное движение за внедрение единого налога как средства обеспечения справедливого распределения экономических благ. Облагаться налогом должна была земля.

Доводы в поддержку единого налога сводились к следующему. Рост населения и его доходов приводит к повышению спроса на землю. А предложение на этом рынке совершенно неэластично. Поскольку равновесная земельная рента постоянно увеличивается, доходы землевладельцев растут. На них целесообразно возложить налоговое бремя.

Описанный налог обладает максимальной эффективностью. Безвозвратные потери от налогообложения отсутствуют: налоговые поступления в точности равны потерям налогоплательщиков. Несмотря на привлекательность концепции единого налога, она не применялась на практике. 

Компоненты одноналоговой системы в России

Разделом VIII.1 Налогового кодекса предусмотрено существование таких специальных режимов обложения и отчетности как:

• упрощенная система налогообложения (УСН);
• единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

УСН доступна субъектам малого бизнеса – ИП и компаниям. Переход от общей системы обложения к УСН и обратно осуществляется в заявительном порядке. Установлены следующие налоговые ставки:

• 6%, если объектом обложения выбран доход;
• 5-15%, если прибыль.

Уплата взносов по УСН освобождает предприятие от налогов на прибыль, на имущество, НДС. Применение УСН освобождает ИП от НДС, налога на доходы физлиц, на имущество.

ЕНВД устанавливается муниципальным законодательством. Распространяется только на отдельные сферы деятельности. База обложения определяется как производное:

• базовой доходности;
• физического показателя;
• коэффициента-дефлятора заданного НК;
• коэффициента, установленного муниципалитетами.

Налоговая ставка задана НК и составляет 15 %. Плательщики ЕНВД освобождены от иных налогов. Специальные одноналоговые режимы доступны ИП и с/х товаропроизводителям. Они предусмотрены главами 26.5 и 26.1 НК соответственно.