Wise Соглашение о двойном налогообложении - популярный сегодня вид договора, который подписывается разными странами, и имеет межправительственный (международный) характер. Его задача - исключить неограниченное стягивание одинакового налога в различных государствах мира. Данный тип договоров, как правило, оформляется в виде базы для последующего развития отношений между государствами в бизнес-сфере.
Соглашение о двойном налогообложении: сущность, причины появления, цели, структура
Принцип двойного налогообложения - в одновременном стягивании одного и того же типа налога в различных странах.
Существует несколько действующих вариантов налогообложения:
- экономическое двойное налогообложение. В данном случае с двух субъектов стягивается один и тот же налог;
- юридическое двойное налогообложение. Здесь одна прибыль, касающаяся одного субъекта, стягивается в нескольких странах.
В каждом государстве при формировании системы налогообложения может присутствовать два подхода:
- принцип территориальности - налоги берутся по месту проведения сделок;
- принцип резидентности - налоги стягиваются со всей прибыли резидентов, получаемой ими в мире.
Первопричины появления соглашения о двойном стягивании налогов:
- невозможность полной договоренности в отношении налогообложения между странами. Сложно представить, чтобы все государства в мире использовали одни и те же критерии при определении источника прибыли;
- разница в развитии стран и различные подходы в сфере налогообложения;
- двойное налогообложение, когда в разных государствах один и тот же налогоплательщик вынужден платить налог по отношению к идентичному объекту.
Специальное соглашение, заключаемое для предотвращения двойного стягивания налогов - возможность избежать подобных коллизий в законодательстве нескольких стран (от двух и более).
Суть соглашений о предотвращении двойного стягивания налогов:
- группой стран разрабатываются правила, по которым происходит разделение юрисдикции между государством, где предприятие считается резидентом, и государством, откуда поступает прибыль;
- зачет производится в инициативном порядке собственным резидентом налогов, выплачиваемых за границей.
Цели заключения соглашения:
- создание условий, в которых бы субъекты разных стран (предприниматели и физические лица) дважды не выплачивали налоги с одного и того же вида прибыли у себя в стране и стране-партнере;
- привлечение дополнительных инвестиций, а также развитие сотрудничества в экономической сфере между бизнесменами и предприятиями разных стран;
- защита от уклонения выплаты налогов.
В структуре договора, регулирующего налогообложение, прописываются:
- особенности распределения налогообложения разных видов прибыли между странами-участницами;
- порядок, по которому осуществляется стягивание налога у первоисточника при платежах роялти, дивидендов, процентов и так далее. Здесь речь идет о налоге, который удерживается стороной, совершающей выплаты прибыли другому участнику соглашения. При этом налоговая ставка может либо снижаться, либо отменяться полностью;
Соглашения о двойном налогообложении: особенности, принципы действия в России
Заключение таких соглашений - защита от случаев, когда доход перечисляется резидентом одной страны, а получатель - резидент другого государства. Наличие договора о предотвращении двойного стягивания налога позволяет защититься от выплат аналогичного налога или же получить льготные условия в виде сниженного процента (в зависимости от типа прибыли).
Особенности соглашений касательно двойного налогообложения:
- такой вид договоров распространяется на определенную группу лиц (резидентов) и работает относительно какой-то конкретной категории налогов;
- на фирмы, которые действуют в оффшорах, но уже пользуются льготами, условия таких соглашений не распространяются;
- договор ориентирован в первую очередь на предприятия, работающие в оффшорах (к примеру, в Англии, на Кипре, в Голландии) без льгот, и лишь в отношении прямых налогов (в отношении имущества, дохода, прироста капитала);
- пункты межправительственных договоров не предусматривают изменений касательно «косвенных» налогов (к примеру, НДС);
- несмотря на то что в каждом соглашении условия и участники сделки различны, сегодня делается упор на унификацию содержания для всех стран и его подгонку к Модельной конвенции в отношении капитала и доходов (разработки ОЭСР);
- каждое государство, которое участвует в соглашении, должно предусмотреть четкий механизм, позволяющий реализовать пункты договора и защитить налогоплательщиков. Должны учитываться все формальности, позволяющие налоговым агентам и плательщикам налогов пользоваться освобождениями или действующими льготами. Несоблюдение данных требований может стать причиной неэффективности межправительственных договоров.
Соглашения о двойном налогообложении в России:
- на сегодня правительством РФ заключено множество договоров о предотвращении двойного стягивания налогов с такими странами, как США, Швейцария, государствами СНГ и ЕС, странами Балтии и так далее;
- в правовой системе РФ нормы таких более важны, чем положения внутреннего НК РФ. К примеру, если в налоговом кодексе РФ ставка налога - 15%, а в межгосударственном соглашении эта ставка - 5%, то предпочтение будет отдаваться второму варианту.