parus13 Система налогообложения с условным начислением — это такая система, при которой налог или некоторая его часть рассчитывается в виде налогового кредита. Получается, что организация обязуется выплатить начисления, которые появятся в будущем. В России этот налог называется отложенным. Рассчитывается на основе оценки действующих активов.
Как правило, размер условного налога не соответствует фактическому налогу. Разница возникает вследствие того, что налоговая и бухгалтерская оценка текущих активов сильно различаются. Отложенные обязательства по выплате налогов необходимы для оценки этой разницы.
Методы расчета условных налоговых обязательств
Метод отсрочки. Ведется систематический учет разницы налоговых расходов и доходов. Такой метод применялся в Соединенных Штатах в конце прошлого века.
Метод обязательств. Рассчитывается на основе отчета об убытках и прибылях. Налог начисляется по ожидаемой в будущем ставке. Используется в Великобритании и России.
Метод балансовых обязательств. Согласно этому методу производят оценку обязательств и активов. Используется в США. Этот метод рекомендован Советом по МСФО.
Разница в размере условного налога и налога на прибыль
Прибыль, рассчитываемая бухгалтерскими методами, не может служить показателем реальных налоговых выплат. Поэтому налог, который выплачивается организацией нередко расходится с условным налогом.
Такая ситуация возникает из-за некоторых особенностей расчета налога:
- В налоговой системе действует запрет на признание некоторых расходов. Например, не учитывают расход на погашение кредита, взятого по системе рефинансирования.
- Некоторые доходы не облагаются налогом.
- Существуют предприятия, обладающие правом на налоговые льготы.
Условный налог в РФ
До 2002 года в России не существовало понятия условного налога. В настоящее время данный тип налогообложения регулируется Положением по бухгалтерскому учету 18/02 под названием “Учет налогов на прибыль”. Для расчетов предусмотрен метод отсрочки в то время мировая практика рекомендует использовать балансовый метод.