Реальное налогообложение

Реальное налогообложение – система взимания обязательных платежей в доход бюджетов, при которой налоговые ставки оговорены в абсолютной сумме и не зависят от дохода плательщика.

Место реальных налогов в налоговой системе

Выделяют две группы налогов: косвенные и прямые. Особенность последних – совпадение в одном лице налогоплательщика и субъекта, который действительно несет фискальное бремя.

Прямые налоги разделены на личные и реальные. Налогооблагаемой базой в отношении личных налогов является торговый оборот, доход, прибыль, реже – расход плательщика.

Налогооблагаемой базой для реальных налогов выступает капитал, земля, здания, автотранспорт, специальная техника, скот или иное имущество.

Сущность реальных налогов

Название рассматриваемей группы налогов происходит от анг. real (вещественный, недвижимый). Иными словами, этот тип налогов можно также назвать имущественными.

Характерные особенности реального налогообложения:

• учитываются внешние признаки активов;
• не учитываются имущественное и социальное положение плательщика – трудоспособность, уровень дохода или объем долговых обязательств;
• не применяются налоговые вычеты;
• обычно предполагаются пропорциональные ставки;
• налогооблагаемой базой выступает предполагаемый доход.

Реальные налоги согласно Налоговому кодексу

Общефедеральные налоги, взыскиваемые по единой схеме на всей территории РФ.

1. Сборы за пользование объектами природного мира (гл. 25.1). Например, извлечение овцебыка из природного среды на основании предварительно выданного разрешения обкладывается сбором в 15 тыс. руб.

2. Водный налог (гл. 25.2). Налог за забор 1 тыс. м. куб. вод Невы составляет 264 руб.

3. Налог на добычу ископаемых (гл. 26). Так, налог при добыче торфа взыскивается по ставке 4% от его стоимости.

Региональные налоги, устанавливаемые региональными властями в рамках, оговоренных НК.

1. Транспортный налог (гл.28) подлежит уплате с автомобилей и самоходной техники. Кроме объема двигателя при установлении ставки могут быть учтены год выпуска и экологический класс машины.

2. Налогом на имущество предприятий (гл. 30) облагаются находящиеся на балансе средства производства. К примеру, в отношении недвижимости, размещенной в пределах Москвы, сумма налога с 2016 года может достигать 2% его кадастровой стоимости в год.

Местные налоги, устанавливаемые муниципалитетами в рамках, оговоренных НК.

1. Земельный налог (гл. 31) дифференцирован по целевому назначению земли. К примеру, в отношении участка сельскохозяйственного назначения он может достигать 0,3%; участка земель промышленности – 1,5%

2. Налогом на имущество граждан (гл. 32) облагается недвижимость, гаражи. Налог варьируется в зависимости от целевого назначения зданий (жилые или нежилые), их кадастровой стоимости, зоны размещения. К примеру, в отношении недвижимости стоимостью 200 тыс. руб. применима ставка налога 0,1%, 600 тыс. руб. – до 2%.

Обоснование применения реальных налогов

Не всегда можно определить доход плательщика или проконтролировать достоверность сведений, заявленных в налоговой декларации. В этом случае целесообразно вменять ему среднестатистический доход для определенного рода деятельности и облагать его налогом. Это значительно облегчает техническую сторону взыскания налога.

Следует уравнять собственников, использующих имущество для личных и производительных целей. Если налогообложение касается только доходов, лица, пользующиеся землей или недвижимостью для некоммерческих целей, будут вовсе освобождены от налогов.

Реальные налоги побуждают собственников к продуктивному использованию активов либо их продаже. Они косвенно стимулируют предпринимательство.