В деятельности предприятий и компаний бывают разные периоды. Возможны длительные периоды получения существенной прибыли, однако, ни одно предприятие не застраховано от обесценивания собственных активов. Такой процесс в экономике называется ослаблением капитала.

Ослабление капитала. Суть процесса

Активами принято считать ресурсы, которые получены в результате ранее совершенных действий и которые будут использованы для получения прибыли в будущем. А, значит, положительный баланс активов свидетельствует о получении прибыли за отчетный период, отрицательный — о финансовых потерях.

Считается, что когда сумма активов на текущую дату превышает выгоду от их продажи, то активы обесценились, и произошло ослабление капитала. Такая ситуация в краткосрочном периоде не имеет серьезных последствий. Предприятие продолжает функционировать и пользоваться активами.

Однако если ослабление капитала происходит в течение нескольких отчетных периодов, и руководство компании не предпринимает серьезных шагов для улучшения ситуации, предприятие может прекратить свою деятельность и объявить себя банкротом.

Тестирование активов

Для того, чтобы спрогнозировать ситуацию со стоимостью активов рекомендовано проводить их тестирование. Существует специально разработанная программа тестирования, которая включает 36 пунктов. Тестированию подлежат все активы предприятия кроме:

• запасов;
• активов, которые возникли вследствие договорных обязательств на строительство;
• активов на поощрения сотрудников компании;
• средств, предназначенных для налоговых платежей;
• капитала, находящегося в активном применении на момент тестирования;
• инвестиционной недвижимости, которая имеет справедливую цену;
• биологических средств, используемых в сельском хозяйстве, и имеющих справедливую цену;
• застрахованных активов и средств;
• активов долгосрочного характера, предназначенных для продажи.

Характерные признаки ослабления капитала

Все предприятия индивидуальны по своей сути и способу управления. Для каждого из них существуют свои признаки ослабления капитала. Однако есть ряд характерных признаков, по которым можно определить состояние активов. Они делятся на внешние и внутренние признаки.

Внешние признаки обесценивания активов

• уменьшение величины стоимости актива на рынке на величину превышающую ожидаемую;

• изменения экономического, технологического и другого характера, которые произошли или произойдут на рынке, участником которого является предприятие. Данные изменения будут иметь негативный характер для стоимости активов предприятия;

• увеличение процентных ставок, произошедшее за отчетный период, а также других показателей эффективности. Они оказывают влияние на дисконтную ставку, тем самым уменьшая ценность самого актива;

• превышение балансовой стоимости активов их стоимости их на рынке.

Внутренние признаки ослабления капитала

Эти признаки, по мнению специалистов, наиболее характерны для большинства отраслей экономики. К ним относят:

• наличие свидетельств о моральном или физическом устаревании актива;

• произошедшие события, которые отрицательно отразились на деятельности компании или предприятия. В результате этих событий наблюдается простой актива, разработка планов по прекращению деятельности компании или ее реструктуризации, продление срока службы актива на неопределенный срок;

• промежуточные отчеты, свидетельствующие о худшей финансовой ситуации, чем планировалось ранее.

Для руководителей и экономистов предприятия крайне важно своевременно обращать внимание на признаки ослабления капитала и попытаться их минимизировать. Это способно уберечь предприятие от больших убытков, а также предотвратить факт мошенничества с финансовой отчетностью. Такие факты легко выявить при аудиторской проверке предприятия. За это предусмотрены административное наказание и уголовная ответственность. Во избежание подобного, компаниям рекомендовано регулярно отслеживать стоимость активов и проходить тест на обесценивание.