Налог

Налоги – это обязательные платежи, получаемые государством от физических лиц и юридических образований. Налоги формируют финансовые запасы государства и позволяют реализовывать экономическую, социальную, демографическую политику. Два основных признака, присущие налогам – это безвозмездность и принудительность (об этих признаках говорит НК).

 

Налог – не только метод реализации фискальной политики, но и эффективный регулятор: повышая и урезая налоговые ставки, государство мотивирует экономические субъекты заниматься одним родом деятельности и отказываться от другого.

 

Принципы налогообложения

 

Налоговая система основывается на следующих принципах:

 

  • Уплата сборов и ответственность за уклонение от нее имеют силу закона.

 

  • Все изменения налоговой системы совершаются в интересах субъектов общественного производства.

 

  • Налогоплательщики защищаются законом от двойного налогообложения.

 

  • Условия налогообложения одинаковы для каждого из предприятий.

 

  • Налоговые льготы обусловлены защитой окружающей среды, стимулированием предпринимательства, развитием технического прогресса.

 

  • Система налогообложения может быть комбинацией нескольких различных способов налогообложения.

 

  • Обязательные характеристики налога – простота и прозрачность расчета.

 

Функции налогов

 

Выделяют четыре ключевые функции:

 

 

 

  1. 1. Фискальная. Эта функция считается ключевой: благодаря ей выполняется основное предназначение сборов – аккумулирование финансовых ресурсов страны. Реализации функции (то есть максимальной собираемости) способствует система карательных санкций за уклонение от уплаты. Остальные функции считаются производными от фискальной.

 

  1. 2. Регулирующая. Благодаря этой функции государство имеет возможность оказывать влияние на экономические и социальные процессы, эффективно распределяя налоговые платежи между отраслями и территориальными образованиями. Джон Кейнс выделял 3 подфункции регулирующей функции:

 

- стимулирующая подфункция ориентирована на поддержку определенного экономического процесса и осуществляется через налоговые льготы (о льготах подробно рассказано здесь - http://utmagazine.ru/posts/11777-nalogovye-lgoty).

 

- дестимулирующая подфункция блокирует развитие того или иного процесса с помощью препятствий (например, повышения ставки).

 

- воспроизводственная подфункция предполагает сбор финансов на восстановление использованных ранее ресурсов (пример – плата за воду).

 

  1. 3. Социальная. Функция предполагает перераспределение доходов – с зажиточных слоев населения берутся налоги, а вырученные средства отправляются в качестве социальной помощи малоимущим. Особенно эта функция актуальна в периоды экономических кризисов, когда большая часть населения оказывается без постоянного источника дохода.

 

  1. 4. Контрольная. Эта функция позволяет отслеживать, насколько своевременно и в каком объеме поступают средства в бюджет. С помощью контрольной функции анализируется эффективность налоговых каналов в отдельности и эффективность налоговой политики в общем. Следует разграничивать понятия налогового контроля и контрольной функции: налоговый контроль должен обеспечивать исполнение пунктов законодательства, а контрольная функция предполагает сбор и исследование информации.

 

Классификации налогов

 

Классификация по объекту выделяет две категории:

 

  • Прямые налоги берутся непосредственно с экономических субъектов – к таким сборам причисляются, например, налог на прибыль и подоходный налог. На прямые сборы возложена регулирующая функция.

 

  • Косвенные сборы вносятся в стоимость продуктов, ресурсов, услуг. Пример такого налога – НДС. Суммы косвенных сборов кажутся незначительными, но именно они формируют большую часть финансовых запасов государства. На косвенные налоги возложена фискальная функция.

 

Классификация налогов по методу начисления выделяет следующие виды:

 

 

На величину аккордного налога не оказывает влияния размер дохода экономического субъекта, тогда как размер подоходного налога рассчитывается с использованием предельной ставки, показывающей, на сколько рублей повысится сбор при увеличении дохода на 1 рубль.

 

Существует классификация и по характеру налогообложения:

 

 

  1. 1. Пропорциональный – самая простая система: ставка остается фиксированной независимо от величины дохода субъекта.

 

  1. 2. Прогрессивный – чем выше доход субъекта, тем выше налоговая ставка. Используется прогрессивная шкала: если доход превышает определенный лимит, ставка возрастает на несколько процентных пунктов. Прогрессивными налогами чаще всего являются подоходные.

 

  1. 3. Регрессивный – с ростом дохода налоговая ставка падает.

 

Помимо того, встречается классификация по способу целевого использования – налоги подразделяются на маркированные и немаркированные. Маркированный сбор имеет целевой характер и применяться для иных целей, помимо той, ради которой был введен, не может (например, отчисления в ПФ). Немаркированный налог не имеет обязательной цели и обеспечивает гибкость бюджетной политики.

Будьте в курсе всех важных событий United Traders — подписывайтесь на наш телеграм-канал

  • налоги
  • функции налогов
  • виды налогов
  • принципы налоговой системы
  • классификации налогов

Похожие публикации

Комментарии (0)

Чтобы оставить комментарий, вам необходимо войти или зарегистрироваться
UP